ATIVIDADE CCONT – Estágio Supervisionado II – 52/2023
EMPRESA: RECICLA INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE EMBALAGENS LTDA.
A microempresa Recicla Indústria e Comércio de Embalagens Ltda, situada na cidade de Maringá-PR, fabrica dois tipo de produtos: sacolas e sacos para lixo. As sacolas produzidas e comercializadas são na medida 50×60 e os sacos para lixo são de capacidade 200L, com medida 90×110, ambos os produtos com 0,010 de espessura.
ESTOQUES
É utilizada a mesma matéria-prima para ambos os produtos: PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) na cor verde, que é uma matéria-prima reciclada.
Os estoques são avaliados pelo método PEPS (Primeiro a entrar; Primeiro a sair).
As movimentações dos produtos sacolas e sacos para lixo são contabilizadas nas contas “Produto acabado – sacola – 50x60x0,010” e “Produto acabado – saco para lixo 200L – 90x110x0,010”, respectivamente.
O saldo de estoque de matéria-prima PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) em 31/12/2022 corresponde a 15.000 Kg.
O saldo de estoque de produtos acabados “Produto acabado – sacola – 50x60x0,010” em 31/12/2022 corresponde a 2.900 Kg.
O saldo de estoque de produtos acabados “Produto acabado – saco para lixo 200L – 90x110x0,010” em 31/12/2022 corresponde a 1.500 Kg.
A partir dos apontamentos de consumo de matéria-prima por produto, sabe-se que no período de 03/2023 o produto “sacola” foi responsável por 45% do consumo de matéria-prima, enquanto que o produto “saco para lixo” foi responsável por 55%.
Para a apuração do custo do produto vendido (CPV) a empresa utiliza o sistema de inventário permanente e o custeio por absorção.
MÃO DE OBRA
A mão de obra é calculada e contabilizada pelo valor total da folha de pagamento e sua distribuição é feita aos produtos com base nas horas consumidas para a produção.
O apontamento realizado no decorrer do mês 03/2023 mostrou que no mês em questão, o produto “sacola” foi responsável por 60% do consumo de mão de obra, enquanto que o produto “saco para lixo” foi responsável por 40%.
Todas as contabilizações no passivo referente à folha de pagamento (salários, encargos, 13 salário e férias) para fins didáticos, devem ser feitas na conta “Salários e encargos a pagar”.
PRODUÇÃO MENSAL
A capacidade produtiva mensal atual da empresa é de 8.000 Kg de sacolas e 5.000 Kg de sacos para lixo. No mês 03/2023 houve produção e finalização da capacidade total, não restando unidades em processo de produção.
ATIVO IMOBILIZADO
No valor total do Ativo Imobilizado no Balancete Inicial está incluso uma máquina de R$60.000,00 que está totalmente depreciada, ou seja, para o cálculo da depreciação deve-se subtrair esse valor do total do Ativo Imobilizado. Tal máquina não está em operação e a capacidade produtiva da máquina não é afetada pela venda dessa máquina.
CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – CIF
Os custos indiretos de fabricação no período de 03/2023 (exceto depreciação de máquinas e equipamentos) totalizaram R$56.700,00 e são atribuídos aos produtos com base na quantidade produzida, de forma que o produto “sacola” foi responsável por 60% enquanto que o produto “saco para lixo” foi responsável por 40%.
Fica estipulado que os custos indiretos são atribuídos totalmente aos produtos acabados.
O valor da depreciação de máquinas e equipamentos do mês 03/2023 deve ser atribuído aos CIFs utilizando-se da mesma base: 60% para o produto “sacola” e 40% para o produto “saco para lixo”.
Os custos indiretos de fabricação são pagos a prazo (contas a pagar).
IMPOSTOS
Os valores de compras e vendas estão com ICMS, PIS e COFINS embutidos e IPI por fora. O regime de tributação aplicado à empresa é o lucro real.
As alíquotas dos impostos são:
IPI 10%
ICMS 12% De acordo com a decisão do STF (Supremo Tribunal Federal) RE 574706, o valor do ICMS destacado em NF de venda, não compõe base de cálculo para PIS e COFINS. Ou seja, é preciso excluir o valor do ICMS destacado do total da venda, para apurar a base de cálculo para PIS e COFINS.
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
O desenvolvimento do trabalho deve contemplar:
1) Abertura dos razonetes para todas as contas do Balancete Inicial (para quem for desenvolver o trabalho em planilha). Inclusão dos saldos iniciais das contas no sistema Fortes (para quem for desenvolver o trabalho no sistema Fortes).
2) Contabilização de todos os fatos do período (na aba Livro Diário da planilha ou no sistema) e elaboração das fichas de controle de estoque da matéria-prima e produtos acabados (todos os alunos devem utilizar a planilha para os controles de estoques).
3) Cálculo do custo de cada produto (todos os alunos devem utilizar a ficha de Custo de Produção do Período).
4) Apuração dos saldos de IPI, ICMS, PIS e COFINS.
5) Elaboração da Demonstração do Resultado do trimestre (Janeiro – Fevereiro e Março/2023). * Lembre-se que nos meses de Janeiro e Fevereiro não houve movimentação contábil.
6) Elaboração do LALUR e cálculo + contabilização da CSLL e IRPJ do período.
7) Encerramento das contas de resultado.
8) Apuração dos saldos finais de cada conta presente nos razonetes e elaboração do balancete de verificação (para os alunos que desenvolverem o trabalho em planilha).
9) Elaboração do Balanço Patrimonial em 31/03/2023.
* Serão pontuados: livro diário, ficha de controle de estoque, ficha de custo de produção do período, Demonstração do Resultado, LALUR e Balanço Patrimonial. Contudo, sugere-se que sejam feitos todos os cálculos e controles no desenvolvimento do trabalho.
RECICLA INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE EMBALAGENS LTDA.
BALANCETE INICIAL
Situação em 31 de Dezembro de 2022, em R$
MAPA CCONT – Estágio Supervisionado II – 52/2023
CONTA ORIGEM DEVEDOR CREDOR
Caixa Patrimonial R$ 3.000,00
Bancos conta em movimento Patrimonial R$ 155.820,50
Clientes Patrimonial R$ 54.925,70
Perda Estimada com Crédito de Liquidação Duvidosa – PECLD Patrimonial R$ 4.772,81
Produto acabado – sacola – 50x60x0,010 (Estoque) Patrimonial R$ 26.455,60
Produto acabado – saco para lixo 200L – 90x110x0,010 (Estoque) Patrimonial R$ 15.240,50
Matéria-prima – PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) (Estoque) Patrimonial R$ 85.000,00
Móveis e utensílios Patrimonial R$ 29.380,00
Equipamentos de processamento eletrônico de dados Patrimonial R$ 14.850,00
Máquinas e equipamentos Patrimonial R$ 370.500,00
Veículos Patrimonial R$ 205.000,00
(-) Depreciação acumulada – Móveis e utensilios Patrimonial R$ 11.752,00
(-) Depreciação acumulada – Equip. de proc. eletrônico de dados Patrimonial R$ 11.880,00
(-) Depreciação acumulada – Máquinas e equipamentos Patrimonial R$ 184.200,00
(-) Depreciação acumulada – Veículos Patrimonial R$ 51.250,00
Fornecedores diversos Patrimonial R$ 45.000,00
ICMS a recolher Patrimonial R$ 8.400,00
PIS a recolher Patrimonial R$ 1.155,00
COFINS a recolher Patrimonial R$ 5.320,00
IPI a recolher Patrimonial R$ 7.000,00
Salários, Férias, 13 salário e encargos a pagar Patrimonial R$ 18.410,55
Pró-labore e encargos a pagar Patrimonial R$ 20.000,00
Contas a pagar diversas Patrimonial R$ 65.000,00
Capital social subscrito Patrimonial R$ 470.000,00
Lucros acumulados Patrimonial R$ 56.031,94
TOTAL R$ 960.172,30 R$ 960.172,30
MAPA CCONT – Estágio Supervisionado II – 52/2023
Informações com relação ao Balancete Inicial
1) Antes de iniciar a contabilização dos fatos do mês 03/2023, deve-se abrir os razonetes para todas as contas do balancete para posteriormente dar início aos lançamentos do mês, de forma que haja os saldos iniciais existentes no balancete. (Para quem for realizar o trabalho no sistema Fortes, deve-se incluir os saldos iniciais das contas antes de iniciar as contabilizações).
RECICLA INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE EMBALAGENS LTDA.
FATOS CONTÁBEIS
MAPA CCONT – Estágio Supervisionado II – 52/2023
Referente ao período de Março de 2023
Informe no campo amarelo os 6 primeiros números do seu RA: 8748
FATO DATA DESCRIÇÃO DO FATO VALOR TOTAL R$
1 01/03/2023 Transferência de 70% do saldo do estoque de matéria-prima para o estoque de produtos em elaboração (conta única). R$ 59.500,00
2 Contratação de seguro para um dos veículos da empresa, no valor de R$8.860,00. Vigência de 12 meses com pagamento parcelado em 6 vezes: entrada via transferência bancária no ato da contratação + 5 parcelas com vencimentos para os meses seguintes (contas a pagar). R$ 8.860,00
3 06/03/2023 Pagamento eletrônico (banco) de salários a pagar. R$ 5.383,49
4 08/03/2023 Recebimento de duplicatas no valor de R$16.847,55 via boletos bancários, com incidência de R$11,10 referente à tarifas de cobrança, debitado em conta corrente. R$ 16.847,55
R$ 11,10
5 10/03/2023 A empresa teve um gasto (banco) referente à consultoria em tecnologia da informação para verificar a possibilidade e o orçamento do desenvolvimento de um software customizado para atender as rotinas operacionais e administrativas. R$ 5.800,00
6 Pagamento eletrônico (banco) de fornecedores. R$ 18.787,32
7 13/03/2023 Compra a prazo (30 e 60 dias) de 7.000 Kg de matéria-prima PEBD, no valor total de R$53.403,00 com IPI (por fora), ICMS, PIS e COFINS. (Valor total com IPI R$58.743,30). R$ 53.403,00
8 Frete à vista (banco) referente à aquisição de matéria-prima, com ICMS, PIS e COFINS, no valor de R$2.700,00. R$ 2.700,00
9 15/03/2023 Venda de uma máquina do ativo imobilizado por R$15.000,00 via transferência bancária. Valor contábil da máquina R$60.000,00, totalmente depreciada (atenção ao tratamento tributário dessa operação). R$ 15.000,00
10 17/03/2023 Venda a prazo de 55% dos estoques de cada produto acabado (sacola e saco para lixo) para cliente revendedor, contribuintes do ICMS. Valor da venda R$73.259,55, com IPI destacado de R$7.325,96, valor total da NF R$80.585,51. (Calcular ICMS, PIS e COFINS sobre a venda). R$ 73.259,55
Sacola – 50X60X0,010 R$ 43.587,25
Saco para lixo 200L – 90X110X0,010 R$ 29.672,30
11 20/03/2023 Devolução parcial de 200 kg da venda de sacola, realizada no dia 17/03/2023 por estar com defeito de fabricação. Valor da devolução será abatido no saldo a pagar pelo cliente.
12 27/03/2023 A partir dos levantamentos realizados pelo departamento financeiro, há que se ajustar o saldo de PECLD, o qual deverá ter um aumento de 35% sobre o saldo apresentado em 31/12/2022. (Lembrando que os valores de PECLD não são dedutíveis para cálculo do lucro real, logo, devem ser adicionados ao LALUR). R$ 1.670,48
13 31/03/2023 Contabilização da apropriação da mão de obra direta, do pessoal da produção, aos produtos em elaboração (conta única), no valor de R$15.421,80 (salário + férias proporcionais + 13 sal proporcional + encargos a pagar). R$ 15.421,80
14 Contabilização da apropriação da depreciação de máquinas e equipamentos do mês 03/2023 aos produtos em elaboração.
15 Contabilização da apropriação dos CIFs aos produtos em elaboração, no valor de R$56.700,00. R$ 56.700,00
16 Finalização dos produtos em elaboração e transferência do saldo para o estoque de produtos acabados.
17 Contabilização da despesa administrativa de funcionário alocado no financeiro (salário + férias proporcionais + 13 sal proporcional + encargos a pagar). R$ 3.620,00
18 Contabilização da despesa administrativa de pró-labore do sócio Paulo no valor de R$10.000,00 (pró-labore + encargos a pagar). R$ 10.000,00
19 Contabilização a despesa com vendas de pró-labore do sócio Eduardo no valor de R$10.000,00 (pró-labore + encargos a pagar). R$ 10.000,00
20 Cálculo e contabilização da despesa administrativa de depreciação dos Móveis e utensílios, Equip. de proc. eletrônico de dados e Veículos (utilizar a planilha da aba “cálculo depreciação” para apurar os valores).
21 Apropriação da despesa com seguros referente à contratação em 01/03/2023.
22 Apuração dos impostos IPI, ICMS, PIS e COFINS ref. 03/2023.
23 Realizar a apuração do resultado do período (Janeiro, Fevereiro e Março) elaborando a Demonstração do Resultado, calculando e contabilizando os valores referentes a IRPJ e CSLL (utilize a aba “LALUR” para os cálculos) e realizando o encerramento das contas de resultado. Obs: lembre-se de não incluir o IPI no valor da receita bruta de vendas (receita pelo valor sem o IPI).
MAPA CCONT – Estágio Supervisionado II – 52/2023