MAPA Técnico em Contabilidade 94
O Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado (DRE) são as demonstrações contábeis mais
importantes e fazem parte dos conhecimentos de Contabilidade Intermediária.
O Balanço Patrimonial (BP) é uma demonstração contábil que exibe a posição patrimonial de uma entidade
em um determinado momento. Ele apresenta os ativos, passivos e o patrimônio líquido da empresa nesse
momento, sem considerar critérios de avaliação das contas patrimoniais. A Demonstração do Resultado
(DRE), por sua vez, apresenta o resultado das operações realizadas pela empresa em um determinado
período, incluindo receitas, despesas, custos e evidenciando se a empresa obteve lucro ou prejuízo durante
esse período. (IUDÍCIBUS et al., 2019).
Já, o objetivo da contabilidade tributária, segundo Fabretti (2014), é demonstrar a situação patrimonial e o
resultado do exercício de uma entidade de forma clara e precisa, de acordo com os conceitos, princípios,
pressupostos e normas básicas de contabilidade. Dentro deste mesmo seguimento, esse estudo deve ser
feito antes da realização do fato administrativo.
Já imaginou quantos registros devem ser realizados até que os saldos sejam apurados e as demonstrações
contábeis elaboradas? Sim, são muitos processos, mas o auxílio da tecnologia tem tornado esse trabalho
mais rápido e preciso.
Para trabalhar esses dados e tomar decisões são importantes os conhecimentos de sistemas de informações,
pois ao analisar os dados fornecidos e utilizar os conhecimentos adquiridos para tomar decisões
estratégicas em diferentes áreas, qualifica a vivência com o planejamento tributário e estratégico para
alcançar os objetivos da organização empresarial.
Vamos analisar a situação da Solares S.A., que é uma empresa de capital aberto do segmento de varejo, com
30 lojas espalhadas no sudeste brasileiro e cerca de mil funcionários.
Ela está passando por expansão e, portanto, solicitou à contabilidade um parecer sobre a sua situação
líquida patrimonial, assim como, uma avaliação das operações com mercadorias, já que são as que mais
impactam o caixa. Ela também precisa escolher o enquadramento tributário mais adequado. A seguir, estão
dispostos os saldos apurados no período:
Quadro 1 – Saldos apurados no período
Caixa R$ 140.000,00
Despesas administrativas R$ 40.000,00
Fornecedores R$ 40.000,00
Clientes a receber R$ 60.000,00
Receita bruta de vendas R$ 360.000,00
Financiamentos (longo prazo) R$ 100.000,00
Capital social R$ 220.000,00
Custo da mercadoria vendida R$ 120.000,00
Veículos R$ 160.000,00
Salários a pagar R$ 20.000,00
Receitas financeiras R$ 30.000,00
Impostos sobre vendas R$ 40.000,00
Estoque R$ 40.000,00
Aluguéis a pagar R$ 20.000,00
Despesas com vendas R$ 50.000,00
Fonte: elaborada pela autora (2023).
Assim, como podemos elaborar o BP e a DRE? Como identificar as contas que compõem cada
demonstração? Como saber qual é o enquadramento tributário da empresa? Quais são os impostos
incidentes? Qual são os valores das alíquotas para o cálculo dos tributos?
Neste momento, é importante relembrar as contas patrimoniais e de resultado e os enquadramentos
tributários. Aqui também se ressalta a importância do processo gerencial e decisório na condução dos
negócios, pois pode-se nele vivenciar os desafios inerentes à tomada de decisões com base nos dados
informados pela atividade.
– Elaborar o balanço patrimonial, classificando as contas em ativos, passivos e patrimônio líquido, analisando
a situação líquida patrimonial.
– Apresentar a demonstração do resultado, apurando se foi obtido lucro ou prejuízo, além de qual foi o
resultado bruto com mercadorias.
– Analisar qual é o enquadramento tributário da empresa e, a para isso calcular os tributos sobre
rendimento bruto apresentado ao final da DRE.
Utilizando os conceitos apresentados e a situação da empresa, é a sua hora de praticar e elaborar o
relatório financeiro.
– Elabore o BP com a demonstração do resultado e apure a situação patrimonial.
– Construa a DRE e demonstre qual foi o resultado bruto com mercadorias.
– Indique e argumente qual é o melhor enquadramento tributário para a empresa de acordo com a
constituição.
– Calcule os impostos incidentes (IRPJ e CSLL) sobre o resultado bruto apresentado na DRE
– Escreva um relatório com os itens acima, apresentando as demonstrações contábeis, cálculos, argumentos
e análises